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下載手機APP 2021年3月15日召開的中央財經委員會第九次會議指出，“‘十四五’是碳達峰的關鍵期、窗口期”“要完善綠色低碳政策和市場體係”“加快推進碳排放權交易”。碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)是(shi)實(shi)現(xian)碳(tan)達(da)峰(feng)目(mu)標(biao)的(de)重(zhong)要(yao)抓(zhua)手(shou)。相(xiang)較(jiao)於(yu)行(xing)政(zheng)手(shou)段(duan)，碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)不(bu)僅(jin)可(ke)以(yi)控(kong)製(zhi)碳(tan)排(pai)放(fang)總(zong)量(liang)，還(hai)能(neng)通(tong)過(guo)市(shi)場(chang)價(jia)格(ge)信(xin)號(hao)調(tiao)節(jie)優(you)化(hua)碳(tan)資(zi)源(yuan)配(pei)置(zhi)，以(yi)較(jiao)低(di)的(de)社(she)會(hui)成(cheng)本(ben)實(shi)現(xian)較(jiao)好(hao)的(de)碳(tan)減(jian)排(pai)效(xiao)果(guo)。
國際實踐表明，碳排放權交易市場的健康發展離不開完善的稅收製度與政策體係作保障。我國從2011年nian開kai始shi建jian設she碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang，在zai促cu進jin碳tan減jian排pai方fang麵mian取qu得de了le不bu錯cuo的de效xiao果guo。但dan是shi，現xian階jie段duan我wo國guo針zhen對dui碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi的de稅shui收shou政zheng策ce尚shang不bu明ming確que，不bu利li於yu碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang的de發fa展zhan和he碳tan達da峰feng目mu標biao的de實shi現xian。本ben文wen試shi圖tu通tong過guo深shen入ru考kao察cha和he總zong結jie促cu進jin碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang健jian康kang發fa展zhan稅shui收shou政zheng策ce的de國guo際ji經jing驗yan，提ti出chu完wan善shan我wo國guo碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang稅shui收shou政zheng策ce的de建jian議yi，以yi促cu進jin碳tan達da峰feng目mu標biao的de實shi現xian。
一、稅收政策促進碳排放權交易市場健康發展的理論分析
碳排放權交易源於經濟學家Dales(1968)tichudepaiwuquanjiaoyi，shizhizhengfujiangtanpaifangquananyidingguizefenpeigeiqiye，qiyegenjuzishentanpaifangxuqiujinxingjiaoyi，shixianziyuanpeizhidepaleituozuiyou。shuishouzuoweizhengfuhongguantiaokongdezhongyaoshouduan，duitigaotanpaifangquanjiaoyishichangliudongxing、保障碳排放主體稅負公平、推動國際氣候合作具有重要作用。
第一，有利於提高碳排放權交易市場流動性。碳排放權交易主要包括取得、持有、出售和注銷等環節，涉及政府、控排企業、投資人、碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)中(zhong)心(xin)等(deng)多(duo)方(fang)利(li)益(yi)主(zhu)體(ti)。在(zai)我(wo)國(guo)現(xian)行(xing)稅(shui)收(shou)製(zhi)度(du)下(xia)，各(ge)環(huan)節(jie)和(he)各(ge)利(li)益(yi)主(zhu)體(ti)涉(she)及(ji)不(bu)同(tong)的(de)稅(shui)收(shou)。完(wan)善(shan)的(de)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)將(jiang)有(you)助(zhu)於(yu)各(ge)利(li)益(yi)主(zhu)體(ti)清(qing)晰(xi)預(yu)測(ce)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)成(cheng)本(ben)，做(zuo)好(hao)自(zi)身(shen)生(sheng)產(chan)經(jing)營(ying)或(huo)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)交(jiao)易(yi)、投tou資zi決jue策ce。同tong時shi，碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang的de健jian康kang發fa展zhan離li不bu開kai社she會hui投tou資zi者zhe的de積ji極ji參can與yu。完wan善shan的de稅shui收shou政zheng策ce可ke以yi有you效xiao發fa揮hui激ji勵li作zuo用yong，引yin導dao和he撬qiao動dong更geng多duo社she會hui資zi本ben積ji極ji參can與yu碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi，從cong而er提ti高gao碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang的de成cheng交jiao量liang，充chong分fen發fa揮hui碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang對dui碳tan減jian排pai的de作zuo用yong。
第二，有利於保障碳排放主體稅負公平。碳排放對人類賴以生存的環境產生了明顯的負外部性。按照“汙染者付費”和he稅shui收shou公gong平ping原yuan則ze，碳tan排pai放fang主zhu體ti應ying按an其qi排pai放fang量liang的de多duo少shao承cheng擔dan相xiang應ying的de稅shui費fei負fu擔dan。碳tan排pai放fang主zhu體ti稅shui負fu公gong平ping可ke以yi促cu進jin企qi業ye積ji極ji提ti高gao能neng源yuan利li用yong效xiao率lv，持chi續xu降jiang低di碳tan排pai放fang強qiang度du，構gou建jian公gong平ping競jing爭zheng的de市shi場chang。當dang前qian，我wo國guo重zhong點dian排pai放fang行xing業ye之zhi外wai的de行xing業ye與yu大da量liang中zhong小xiao企qi業ye等deng遊you離li在zai碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang之zhi外wai，不bu利li於yu我wo國guo實shi現xian碳tan達da峰feng目mu標biao。因yin此ci，運yun用yong稅shui收shou政zheng策ce保bao障zhang碳tan排pai放fang主zhu體ti稅shui負fu公gong平ping，對dui碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang資zi源yuan合he理li配pei置zhi作zuo用yong的de有you效xiao發fa揮hui具ju有you重zhong要yao意yi義yi。
第三，有利於推動國際氣候合作。歐盟2021年3月(yue)通(tong)過(guo)了(le)碳(tan)邊(bian)境(jing)調(tiao)節(jie)機(ji)製(zhi)方(fang)案(an)，以(yi)解(jie)決(jue)可(ke)能(neng)的(de)碳(tan)泄(xie)漏(lou)問(wen)題(ti)。碳(tan)邊(bian)境(jing)調(tiao)節(jie)機(ji)製(zhi)的(de)出(chu)台(tai)對(dui)我(wo)國(guo)進(jin)出(chu)口(kou)將(jiang)產(chan)生(sheng)深(shen)遠(yuan)影(ying)響(xiang)，有(you)可(ke)能(neng)提(ti)高(gao)我(wo)國(guo)出(chu)口(kou)至(zhi)歐(ou)盟(meng)國(guo)家(jia)商(shang)品(pin)的(de)稅(shui)收(shou)負(fu)擔(dan)，降(jiang)低(di)我(wo)國(guo)出(chu)口(kou)商(shang)品(pin)的(de)競(jing)爭(zheng)力(li)。碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)係(xi)統(tong)的(de)二(er)氧(yang)化(hua)碳(tan)價(jia)格(ge)包(bao)含(han)稅(shui)收(shou)成(cheng)本(ben)，若(ruo)能(neng)夠(gou)有(you)效(xiao)反(fan)映(ying)我(wo)國(guo)企(qi)業(ye)二(er)氧(yang)化(hua)碳(tan)排(pai)放(fang)所(suo)承(cheng)擔(dan)的(de)成(cheng)本(ben)，將(jiang)成(cheng)為(wei)我(wo)國(guo)與(yu)歐(ou)盟(meng)談(tan)判(pan)的(de)重(zhong)要(yao)依(yi)據(ju)。因(yin)此(ci)，明(ming)確(que)統(tong)一(yi)的(de)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)就(jiu)顯(xian)得(de)尤(you)為(wei)重(zhong)要(yao)。同(tong)時(shi)，增(zeng)值(zhi)稅(shui)等(deng)國(guo)內(nei)稅(shui)收(shou)製(zhi)度(du)如(ru)何(he)與(yu)歐(ou)盟(meng)碳(tan)邊(bian)境(jing)調(tiao)節(jie)機(ji)製(zhi)銜(xian)接(jie)與(yu)協(xie)調(tiao)以(yi)推(tui)進(jin)碳(tan)減(jian)排(pai)是(shi)一(yi)項(xiang)重(zhong)要(yao)內(nei)容(rong)。
二、碳排放權交易市場稅收政策的國際經驗
(一)歐盟經驗
歐盟碳排放權交易體係(EuropeanUnionEmissionTradingScheme，EUETS)是全球第一個跨國二氧化碳排放權交易機製，目前已成為各國建設碳排放權交易市場的參考。EUETS發展情況如表1(略)所示。
1.歐盟碳排放權交易市場的稅收製度。
(1)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)性(xing)質(zhi)認(ren)定(ding)。碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)性(xing)質(zhi)認(ren)定(ding)決(jue)定(ding)著(zhe)其(qi)相(xiang)關(guan)的(de)稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)方(fang)式(shi)。歐(ou)盟(meng)各(ge)成(cheng)員(yuan)國(guo)基(ji)於(yu)國(guo)際(ji)財(cai)務(wu)報(bao)告(gao)準(zhun)則(ze)並(bing)結(jie)合(he)各(ge)國(guo)實(shi)際(ji)對(dui)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)資(zi)產(chan)屬(shu)性(xing)的(de)認(ren)定(ding)主(zhu)要(yao)有(you)金(jin)融(rong)資(zi)產(chan)、存貨和無形資產三種。具體而言，塞浦路斯、西班牙、意大利、波蘭、芬蘭等十餘個成員國將碳排放權認定為無形資產或金融資產，奧地利、德國、法國等成員國將碳排放權認定為存貨。
(2)碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi的de流liu轉zhuan稅shui製zhi度du和he所suo得de稅shui製zhi度du。在zai增zeng值zhi稅shui方fang麵mian，碳tan排pai放fang權quan分fen配pei環huan節jie的de稅shui務wu處chu理li，根gen據ju企qi業ye取qu得de碳tan排pai放fang權quan方fang式shi的de不bu同tong而er不bu同tong。若ruo企qi業ye免mian費fei取qu得de碳tan排pai放fang權quan，大da多duo成cheng員yuan國guo對dui此ci不bu作zuo任ren何he稅shui務wu處chu理li;若企業有償取得碳排放權(取得方式通常為拍賣)，oumengzengzhishuiweiyuanhuijingguoduocitaolunyidachenglegongshi，duipaimaijigouzuoweimaifangtigongdeyingshuifuwuzhengshouzengzhishui。guanyutanpaifangquanjiaoyihuanjiedezengzhishuishuiwuchuli。genjuoumengzengzhishuizhiling，tanpaifangquanzhuanrangweizengzhishuiyingshuifuwu，bingbushuyuzengzhishuimianshuifanwei。2018年，歐盟的《金融工具市場指令》將jiang碳tan排pai放fang權quan現xian貨huo歸gui為wei金jin融rong工gong具ju，但dan明ming確que該gai規gui定ding僅jin限xian於yu法fa律lv層ceng麵mian，碳tan排pai放fang權quan並bing不bu適shi用yong金jin融rong資zi產chan交jiao易yi的de免mian稅shui規gui定ding，即ji碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi需xu繳jiao納na增zeng值zhi稅shui。在zai增zeng值zhi稅shui征zheng管guan方fang麵mian，除chu塞sai浦pu路lu斯si外wai，歐ou盟meng各ge成cheng員yuan國guo均jun按an照zhao服fu務wu供gong應ying采cai取qu逆ni向xiang征zheng收shou機ji製zhi征zheng收shou。
在(zai)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)方(fang)麵(mian)，歐(ou)盟(meng)各(ge)成(cheng)員(yuan)國(guo)企(qi)業(ye)轉(zhuan)讓(rang)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)取(qu)得(de)的(de)收(shou)入(ru)需(xu)要(yao)並(bing)入(ru)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額(e)繳(jiao)稅(shui)。但(dan)由(you)於(yu)對(dui)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)資(zi)產(chan)屬(shu)性(xing)認(ren)定(ding)不(bu)同(tong)，各(ge)成(cheng)員(yuan)國(guo)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)計(ji)稅(shui)基(ji)礎(chu)不(bu)同(tong)，稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)有(you)所(suo)差(cha)別(bie)。在(zai)認(ren)定(ding)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)為(wei)存(cun)貨(huo)的(de)成(cheng)員(yuan)國(guo)，企(qi)業(ye)轉(zhuan)讓(rang)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)獲(huo)得(de)的(de)收(shou)入(ru)屬(shu)於(yu)營(ying)業(ye)利(li)潤(run)，用(yong)企(qi)業(ye)納(na)稅(shui)年(nian)度(du)總(zong)收(shou)入(ru)扣(kou)除(chu)可(ke)扣(kou)減(jian)的(de)成(cheng)本(ben)費(fei)用(yong)進(jin)行(xing)納(na)稅(shui);在認定碳排放權為無形資產的成員國，企業轉讓或處置碳排放權獲得的收入屬於資本利得，用轉讓或處置資產的收入扣除成本、chuzhizichandexiangguanfeiyonghezengyifeiyongjinxingnashui，bingjinxingwuxingzichantanxiao。ciwai，gourutanpaifangquanqiyesuodeshuishuiqiankouchudehuanjiehefangshiyebutong。jiangtanpaifangquanrendingweicunhuodechengyuanguo，zaigourushijijinxingshuiqiankouchu;在碳排放權認定為無形資產的成員國中，大部分在實際履約時按其曆史成本進行稅前扣除，少數則采取分期攤銷的方式進行稅前扣除。
2.歐盟促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策。
(1)提(ti)高(gao)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)流(liu)動(dong)性(xing)的(de)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)。因(yin)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)啟(qi)動(dong)初(chu)期(qi)，企(qi)業(ye)一(yi)般(ban)以(yi)無(wu)償(chang)方(fang)式(shi)取(qu)得(de)碳(tan)排(pai)放(fang)配(pei)額(e)，且(qie)配(pei)額(e)比(bi)較(jiao)充(chong)裕(yu)，碳(tan)價(jia)較(jiao)低(di)，企(qi)業(ye)開(kai)展(zhan)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)動(dong)力(li)不(bu)大(da)。為(wei)了(le)推(tui)進(jin)企(qi)業(ye)積(ji)極(ji)開(kai)展(zhan)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)，各(ge)成(cheng)員(yuan)國(guo)開(kai)征(zheng)二(er)氧(yang)化(hua)硫(liu)稅(shui)、能源稅等提高碳排放成本，引導企業加強對碳排放的管控與治理。比如：瑞典開征二氧化硫稅，根據政府治理二氧化硫的邊際費用確認該稅種的稅率;法國對除汽車燃料外的其他能源產品征收能源稅;德國對汽車燃料、燃燒用油、天然氣和電能等主要燃料或能源征收能源稅。
(2)保bao障zhang碳tan排pai放fang主zhu體ti稅shui負fu公gong平ping的de稅shui收shou政zheng策ce。因yin碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang隻zhi覆fu蓋gai一yi部bu分fen碳tan排pai放fang企qi業ye，為wei保bao障zhang企qi業ye間jian稅shui負fu公gong平ping，各ge成cheng員yuan國guo紛fen紛fen開kai征zheng碳tan稅shui。歐ou盟meng的de碳tan稅shui政zheng策ce主zhu要yao分fen為wei兩liang個ge階jie段duan。第di一yi階jie段duan是shi歐ou盟meng尚shang未wei引yin入ru碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi機ji製zhi前qian。二er十shi世shi紀ji九jiu十shi年nian代dai初chu期qi，芬fen蘭lan、丹麥、瑞典、挪威、荷蘭等率先引入了碳稅;2000年前後，斯洛文尼亞、拉脫維亞、愛沙尼亞相繼開征碳稅。第二階段是2005年(nian)歐(ou)盟(meng)啟(qi)動(dong)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)機(ji)製(zhi)後(hou)。已(yi)經(jing)開(kai)征(zheng)碳(tan)稅(shui)的(de)成(cheng)員(yuan)國(guo)開(kai)始(shi)將(jiang)碳(tan)稅(shui)與(yu)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)機(ji)製(zhi)相(xiang)結(jie)合(he)，將(jiang)碳(tan)稅(shui)作(zuo)為(wei)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)機(ji)製(zhi)的(de)補(bu)充(chong)，實(shi)現(xian)了(le)二(er)者(zhe)的(de)良(liang)性(xing)互(hu)動(dong)。以(yi)瑞(rui)典(dian)為(wei)例(li)，1991年該國開征碳稅，根據所有燃料(生物燃料和泥煤除外)的二氧化碳排放量征收，並且稅率不斷提高。但自加入EUETS後，瑞典對EUETS涵蓋的碳排放行業自2011年起免征碳稅，對未涵蓋行業的取暖用化石燃料自2015年起征收碳稅。還有部分成員國，如法國、愛爾蘭、葡萄牙等陸續引入碳稅。
3.歐盟碳排放權交易市場的國際協調。
為了激勵貿易行業按照《巴黎協定》的目標實現脫碳，也為了避免因大力減緩氣候變化而導致歐盟企業麵臨不公平競爭，2021年3月歐盟通過了碳邊境調節機製議案，將於2023年開始實行。該機製涵蓋電力和能源密集型工業，例如水泥、鋼鐵、鋁、煉油、造紙、化工等，旨在確保進口商品價格能更準確反映其含碳量，作為解決碳泄漏風險的替代措施。歐盟碳邊境調節機製主要有四個關鍵目標：限製碳泄漏;防止國內產業競爭力下降;鼓勵外國貿易夥伴和外國生產者采取與歐盟相當或等同的措施;收益用於資助清潔技術創新和基礎設施現代化，或用作國際氣候融資。
(二)美國經驗
yuoumengbutong，meiguoshangweijianliqiquanguotongyidetanpaifangquanjiaoyishichang，zhuyaojianlilequyuxingtanpaifangquanjiaoyishichang，baokuoquyuwenshiqitijiaoyijihuahejialifuniyazhoutanpaifangquanjiaoyishichang。
美國東北部及大西洋沿岸中部的10個州成立的區域性應對氣候變化合作組織，2009年啟動了區域溫室氣體交易計劃，建立了美國第一個以市場為基礎的強製性減排體係，推動清潔能源經濟發展並創造綠色就業機會。2012年，加利福尼亞州碳排放權交易市場正式啟動，並在2014nianyujianadakuibeikeshengtanpaifangquanjiaoyishichangjinxinglelianjie。quyuwenshiqitijiaoyijihuayujialifuniyazhoutanpaifangquanjiaoyishichangerzhedefazhanmoshicunzaiyidingchayi(詳見表2，略)，但dan均jun有you較jiao高gao的de市shi場chang化hua程cheng度du。特te別bie是shi區qu域yu溫wen室shi氣qi體ti交jiao易yi計ji劃hua，自zi啟qi動dong以yi來lai，碳tan排pai放fang權quan的de初chu始shi分fen配pei就jiu采cai取qu有you償chang拍pai賣mai的de方fang式shi，在zai碳tan排pai放fang權quan拍pai賣mai和he投tou資zi方fang麵mian積ji累lei了le豐feng富fu的de經jing驗yan。
1.美國碳排放權交易市場的稅收製度。
(1)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)性(xing)質(zhi)認(ren)定(ding)。關(guan)於(yu)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)應(ying)認(ren)定(ding)為(wei)何(he)種(zhong)資(zi)產(chan)，美(mei)國(guo)尚(shang)未(wei)形(xing)成(cheng)共(gong)識(shi)。美(mei)國(guo)聯(lian)邦(bang)能(neng)源(yuan)管(guan)製(zhi)委(wei)員(yuan)會(hui)和(he)財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)準(zhun)則(ze)委(wei)員(yuan)會(hui)對(dui)企(qi)業(ye)實(shi)踐(jian)產(chan)生(sheng)了(le)較(jiao)大(da)的(de)影(ying)響(xiang)。美(mei)國(guo)聯(lian)邦(bang)能(neng)源(yuan)管(guan)製(zhi)委(wei)員(yuan)會(hui)秉(bing)持(chi)“存貨觀”，提出了一種基於成本的將碳排放配額視為存貨的淨額處理方法。他們建議設立“配額存貨”與“配額抵銷”兩liang種zhong新xin的de存cun貨huo科ke目mu，分fen別bie計ji入ru購gou買mai的de配pei額e及ji價jia格ge。美mei國guo聯lian邦bang能neng源yuan管guan製zhi委wei員yuan會hui認ren為wei使shi用yong新xin科ke目mu可ke以yi避bi免mian使shi用yong既ji有you科ke目mu可ke能neng產chan生sheng的de對dui配pei額e的de本ben質zhi偏pian見jian，方fang便bian對dui碳tan排pai放fang配pei額e交jiao易yi和he使shi用yong的de合he法fa性xing審shen查zha。而er美mei國guo財cai務wu會hui計ji準zhun則ze委wei員yuan會hui則ze認ren為wei，配pei額e與yu負fu債zhai的de計ji量liang應ying保bao持chi一yi致zhi並bing在zai初chu始shi以yi及ji後hou續xu計ji量liang中zhong都dou采cai用yong公gong允yun價jia值zhi模mo式shi。截jie止zhi目mu前qian，該gai項xiang研yan究jiu尚shang未wei取qu得de突tu破po性xing進jin展zhan。就jiu現xian有you美mei國guo碳tan會hui計ji理li論lun研yan究jiu而er言yan，將jiang碳tan排pai放fang權quan確que認ren為wei存cun貨huo的de觀guan點dian較jiao為wei主zhu流liu(孫永堯，2017)。實踐中大部分參與碳排放權交易的企業都將碳排放權記入“存貨”科目，但也有少數企業將碳排放權作為“無形資產”核算。
(2)碳排放權交易的流轉稅製度和所得稅製度。美國的流轉稅主要包括銷售稅和使用稅(以下簡稱“銷售稅”)及ji消xiao費fei稅shui。美mei國guo銷xiao售shou稅shui是shi一yi個ge地di方fang稅shui，征zheng稅shui範fan圍wei由you各ge州zhou自zi行xing決jue定ding，但dan基ji本ben一yi致zhi，涵han蓋gai零ling售shou環huan節jie提ti供gong的de貨huo物wu和he部bu分fen服fu務wu。因yin碳tan排pai放fang配pei額e不bu是shi有you形xing資zi產chan，也ye不bu經jing有you形xing媒mei介jie轉zhuan讓rang，不bu屬shu於yu美mei國guo銷xiao售shou稅shui中zhong貨huo物wu的de範fan疇chou。而er對dui於yu應ying稅shui服fu務wu，各ge州zhou規gui定ding不bu一yi，實shi施shi區qu域yu溫wen室shi氣qi體ti交jiao易yi計ji劃hua的de10個ge州zhou和he加jia利li福fu尼ni亞ya州zhou並bing未wei將jiang碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi視shi為wei應ying稅shui服fu務wu。因yin此ci，對dui企qi業ye碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi取qu得de的de相xiang關guan收shou益yi，各ge州zhou和he地di方fang政zheng府fu並bing未wei作zuo出chu征zheng收shou銷xiao售shou稅shui的de規gui定ding。同tong時shi，美mei國guo各ge州zhou並bing未wei將jiang碳tan排pai放fang配pei額e列lie入ru消xiao費fei稅shui征zheng稅shui範fan圍wei。因yin此ci，在zai美mei國guo，碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi無wu須xu繳jiao納na流liu轉zhuan稅shui。
zaiqiyesuodeshuifangmian，qiyetanpaifangquanjiaoyiguochengzhongchanshengdeshouyihuosunshi，anmeiguoxianxingshuifahuizongjisuanjiaonalianbanghezhouqiyesuodeshui。genjutanpaifangquanxingzhirendingbutong，shuijidaxiaoyousuoqubie。ruguojiangtanpaifangquanjiru“存貨”，一般不需要調整計稅基礎，隻需在出售或消耗時將其轉入企業成本費用;ruguojiangtanpaifangquanjiweiwuxingzichan，zeyigongyunjiazhijiliang，chiyouqijianxukaolvwuxingzichandetanxiaowenti。shuilvfangmian，telangpushuigaijianglianbangqiyesuodeshuishuilvcongbajileijinshuilvjiangdiweidanyishuilv21%;州層麵，各州稅率有所不同。加利福尼亞州實行8.84%的單一企業所得稅稅率;實施區域溫室氣體交易計劃的10個州中有7個州實行單一的企業所得稅稅率，範圍從6.5%～8.7%不等，3個州(新澤西州、佛蒙特州、緬因州)實行累進稅率。總體上看，加利福尼亞州和實施區域溫室氣體交易計劃的10個州企業所得稅稅率水平較高，也並未給予特殊的優惠與補貼。但是這些州經濟發展水平較高，企業的稅負承受能力較強。
2.美國促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策。
(1)提ti高gao碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang流liu動dong性xing的de稅shui收shou政zheng策ce。不bu同tong於yu歐ou盟meng，美mei國guo提ti高gao碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang流liu動dong性xing的de稅shui收shou政zheng策ce主zhu要yao由you各ge州zhou製zhi定ding。一yi是shi靈ling活huo設she置zhi碳tan排pai放fang初chu始shi配pei額e總zong量liang。區qu域yu溫wen室shi氣qi體ti交jiao易yi計ji劃hua運yun行xing中zhong曾zeng因yin碳tan排pai放fang初chu始shi配pei額e總zong量liang過guo剩sheng造zao成cheng市shi場chang價jia格ge低di迷mi、活huo躍yue度du低di，後hou來lai對dui碳tan排pai放fang初chu始shi配pei額e總zong量liang設she置zhi進jin行xing了le改gai革ge，極ji大da地di縮suo減jian了le配pei額e供gong應ying來lai激ji活huo市shi場chang。二er是shi出chu台tai節jie能neng減jian排pai相xiang關guan稅shui收shou政zheng策ce。例li如ru，加jia利li福fu尼ni亞ya州zhou征zheng收shou的de燃ran料liao稅shui包bao括kuo飛fei機ji燃ran料liao稅shui、機動車燃油稅、燃料使用稅、柴chai油you稅shui，提ti高gao了le碳tan排pai放fang成cheng本ben，促cu進jin企qi業ye積ji極ji參can加jia碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi。三san是shi采cai取qu稅shui收shou優you惠hui政zheng策ce。通tong過guo給gei予yu稅shui收shou減jian免mian優you惠hui，降jiang低di新xin能neng源yuan開kai發fa利li用yong成cheng本ben，激ji勵li企qi業ye減jian少shao碳tan排pai放fang並bing將jiang富fu餘yu的de碳tan排pai放fang配pei額e用yong於yu碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi以yi獲huo取qu收shou益yi。如ru對dui滿man足zu條tiao件jian的de可ke再zai生sheng能neng源yuan項xiang目mu給gei予yu稅shui收shou優you惠hui，包bao括kuo用yong於yu商shang業ye和he住zhu宅zhai項xiang目mu的de太tai陽yang能neng投tou資zi稅shui收shou抵di免mian和he風feng能neng稅shui收shou抵di免mian;設立“生物質柴油稅收抵免”條款，規定生物質柴油或可再生柴油每加侖享受1美mei元yuan的de稅shui收shou抵di免mian，鼓gu勵li替ti代dai能neng源yuan的de開kai發fa利li用yong等deng。四si是shi建jian立li碳tan價jia調tiao控kong機ji製zhi。區qu域yu溫wen室shi氣qi體ti交jiao易yi計ji劃hua和he加jia利li福fu尼ni亞ya州zhou碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang形xing成cheng了le一yi係xi列lie完wan備bei的de碳tan價jia調tiao控kong機ji製zhi，比bi如ru成cheng本ben控kong製zhi儲chu備bei機ji製zhi、拍賣保留價格、價格安全閥機製等，對增強市場流動性具有重要意義。
(2)保(bao)障(zhang)碳(tan)排(pai)放(fang)主(zhu)體(ti)稅(shui)負(fu)公(gong)平(ping)的(de)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)。如(ru)前(qian)所(suo)述(shu)，美(mei)國(guo)的(de)區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)和(he)加(jia)利(li)福(fu)尼(ni)亞(ya)州(zhou)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)僅(jin)覆(fu)蓋(gai)部(bu)分(fen)行(xing)業(ye)，仍(reng)有(you)大(da)量(liang)的(de)碳(tan)排(pai)放(fang)主(zhu)體(ti)並(bing)未(wei)被(bei)覆(fu)蓋(gai)。對(dui)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)無(wu)法(fa)覆(fu)蓋(gai)的(de)領(ling)域(yu)，美(mei)國(guo)也(ye)開(kai)始(shi)嚐(chang)試(shi)建(jian)立(li)碳(tan)稅(shui)製(zhi)度(du)，並(bing)於(yu)近(jin)年(nian)提(ti)上(shang)日(ri)程(cheng)。2019年美國眾議院提出《能源創新和碳紅利法案》，建(jian)議(yi)對(dui)排(pai)放(fang)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)的(de)燃(ran)料(liao)征(zheng)收(shou)碳(tan)排(pai)放(fang)稅(shui)。為(wei)了(le)緩(huan)解(jie)該(gai)稅(shui)對(dui)消(xiao)費(fei)者(zhe)尤(you)其(qi)是(shi)低(di)收(shou)入(ru)家(jia)庭(ting)的(de)衝(chong)擊(ji)，美(mei)國(guo)將(jiang)設(she)立(li)碳(tan)排(pai)放(fang)稅(shui)的(de)信(xin)托(tuo)基(ji)金(jin)，將(jiang)稅(shui)收(shou)收(shou)入(ru)存(cun)入(ru)基(ji)金(jin)，並(bing)作(zuo)為(wei)股(gu)利(li)支(zhi)付(fu)給(gei)美(mei)國(guo)公(gong)民(min)和(he)合(he)法(fa)居(ju)民(min)。該(gai)法(fa)案(an)是(shi)美(mei)國(guo)碳(tan)稅(shui)製(zhi)度(du)建(jian)設(she)的(de)重(zhong)要(yao)一(yi)步(bu)，但(dan)碳(tan)稅(shui)與(yu)美(mei)國(guo)目(mu)前(qian)稅(shui)製(zhi)如(ru)何(he)協(xie)調(tiao)尚(shang)未(wei)達(da)成(cheng)共(gong)識(shi)。
3.美國碳排放權交易市場的國際協調。
美國尚未實施碳邊境調節機製，但拜登政府非常關注氣候變化議題。拜登政府表示要對那些“未能履行氣候和環境義務”國家的商品征收“費用”，並且在適當的情況下將與致力於應對氣候變化的盟友和夥伴合作，對來自應對氣候變化不夠積極的國家的進口產品征收“碳邊境稅”或“碳邊境調節稅”，以保障美國本土企業的競爭力，防止碳泄漏。由於美國實施碳邊境稅還存在一定的現實阻礙，比如碳稅製度並未建立、碳(tan)定(ding)價(jia)難(nan)以(yi)統(tong)一(yi)計(ji)算(suan)以(yi)及(ji)可(ke)能(neng)產(chan)生(sheng)的(de)不(bu)利(li)影(ying)響(xiang)等(deng)，短(duan)期(qi)內(nei)推(tui)行(xing)還(hai)麵(mian)臨(lin)較(jiao)大(da)挑(tiao)戰(zhan)。但(dan)從(cong)美(mei)國(guo)政(zheng)府(fu)的(de)態(tai)度(du)看(kan)，未(wei)來(lai)碳(tan)邊(bian)境(jing)稅(shui)的(de)實(shi)施(shi)具(ju)有(you)較(jiao)大(da)的(de)可(ke)能(neng)性(xing)。
(三)歐盟、美國經驗的共性特點
從國際實踐看，促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策具有以下特點：
第(di)一(yi)，注(zhu)重(zhong)企(qi)業(ye)的(de)負(fu)擔(dan)能(neng)力(li)。對(dui)控(kong)排(pai)企(qi)業(ye)而(er)言(yan)，節(jie)能(neng)減(jian)排(pai)需(xu)要(yao)投(tou)入(ru)大(da)量(liang)的(de)資(zi)源(yuan)，參(can)加(jia)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)需(xu)繳(jiao)納(na)相(xiang)關(guan)稅(shui)費(fei)，特(te)別(bie)是(shi)以(yi)拍(pai)賣(mai)形(xing)式(shi)取(qu)得(de)碳(tan)排(pai)放(fang)配(pei)額(e)進(jin)一(yi)步(bu)提(ti)高(gao)了(le)碳(tan)排(pai)放(fang)成(cheng)本(ben)。但(dan)是(shi)各(ge)國(guo)在(zai)製(zhi)定(ding)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)時(shi)都(dou)考(kao)慮(lv)了(le)企(qi)業(ye)的(de)負(fu)擔(dan)水(shui)平(ping)，較(jiao)好(hao)地(di)體(ti)現(xian)了(le)稅(shui)收(shou)的(de)支(zhi)付(fu)能(neng)力(li)原(yuan)則(ze)。歐(ou)盟(meng)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)發(fa)展(zhan)始(shi)終(zhong)堅(jian)持(chi)主(zhu)要(yao)以(yi)免(mian)費(fei)方(fang)式(shi)發(fa)放(fang)配(pei)額(e)，並(bing)且(qie)大(da)部(bu)分(fen)成(cheng)員(yuan)國(guo)在(zai)分(fen)配(pei)配(pei)額(e)階(jie)段(duan)並(bing)不(bu)作(zuo)稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)，大(da)大(da)減(jian)輕(qing)了(le)企(qi)業(ye)的(de)交(jiao)易(yi)成(cheng)本(ben)和(he)遵(zun)從(cong)成(cheng)本(ben)。而(er)美(mei)國(guo)區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)和(he)加(jia)利(li)福(fu)尼(ni)亞(ya)州(zhou)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)雖(sui)然(ran)在(zai)初(chu)始(shi)階(jie)段(duan)采(cai)取(qu)有(you)償(chang)拍(pai)賣(mai)方(fang)式(shi)分(fen)配(pei)配(pei)額(e)，控(kong)排(pai)企(qi)業(ye)碳(tan)排(pai)放(fang)成(cheng)本(ben)較(jiao)高(gao)，但(dan)仍(reng)然(ran)是(shi)綜(zong)合(he)考(kao)慮(lv)了(le)企(qi)業(ye)的(de)實(shi)際(ji)負(fu)擔(dan)能(neng)力(li)。因(yin)為(wei)美(mei)國(guo)沒(mei)有(you)增(zeng)值(zhi)稅(shui)，加(jia)之(zhi)區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)和(he)加(jia)利(li)福(fu)尼(ni)亞(ya)州(zhou)啟(qi)動(dong)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)時(shi)的(de)人(ren)均(jun)生(sheng)產(chan)總(zong)值(zhi)水(shui)平(ping)均(jun)遠(yuan)高(gao)於(yu)美(mei)國(guo)人(ren)均(jun)生(sheng)產(chan)總(zong)值(zhi)水(shui)平(ping)，企(qi)業(ye)具(ju)備(bei)了(le)很(hen)好(hao)的(de)稅(shui)收(shou)負(fu)擔(dan)能(neng)力(li)，遵(zun)從(cong)成(cheng)本(ben)並(bing)不(bu)大(da)。
第di二er，政zheng策ce清qing晰xi明ming確que。碳tan排pai放fang權quan作zuo為wei一yi種zhong特te殊shu的de交jiao易yi標biao的de，其qi資zi產chan屬shu性xing的de明ming確que至zhi關guan重zhong要yao。盡jin管guan歐ou盟meng各ge成cheng員yuan國guo和he美mei國guo各ge州zhou在zai理li論lun上shang並bing沒mei有you達da成cheng共gong識shi，但dan均jun根gen據ju本ben國guo或huo本ben州zhou實shi際ji情qing況kuang明ming確que了le碳tan排pai放fang權quan的de資zi產chan性xing質zhi和he稅shui收shou政zheng策ce，為wei碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi奠dian定ding了le良liang好hao的de稅shui收shou製zhi度du基ji礎chu。
第(di)三(san)，碳(tan)稅(shui)與(yu)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)協(xie)調(tiao)配(pei)合(he)。碳(tan)稅(shui)因(yin)其(qi)覆(fu)蓋(gai)範(fan)圍(wei)廣(guang)，征(zheng)收(shou)便(bian)利(li)，在(zai)實(shi)踐(jian)中(zhong)得(de)到(dao)了(le)較(jiao)為(wei)廣(guang)泛(fan)的(de)應(ying)用(yong)。歐(ou)盟(meng)部(bu)分(fen)成(cheng)員(yuan)國(guo)將(jiang)碳(tan)稅(shui)與(yu)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)互(hu)為(wei)補(bu)充(chong)，保(bao)障(zhang)碳(tan)排(pai)放(fang)主(zhu)體(ti)的(de)稅(shui)收(shou)公(gong)平(ping)，促(cu)進(jin)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)，推(tui)進(jin)碳(tan)減(jian)排(pai)。
disi，zhuzhonghelideshuishouyouhui。geguozhuzhongfahuitanshuishuangzhonghonglixiaoying，qiechutaileyixietanjianpaiyouhuizhengce。ruyingguokaizhengqihoubianhuashuishijiangdileyouguzhujiaonadeguominshehuibaoxianshuishuilv，jinkenengbuyingxiangqiyedejingzhengli。
第di五wu，加jia強qiang國guo家jia間jian的de碳tan邊bian境jing協xie調tiao。歐ou盟meng與yu美mei國guo都dou很hen關guan注zhu國guo家jia間jian的de碳tan邊bian境jing協xie調tiao，注zhu重zhong解jie決jue納na入ru碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang企qi業ye的de全quan球qiu競jing爭zheng力li和he碳tan泄xie漏lou問wen題ti。
三、促進我國碳排放權交易市場健康發展的稅收政策建議
健(jian)全(quan)的(de)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)對(dui)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)的(de)平(ping)穩(wen)運(yun)行(xing)和(he)健(jian)康(kang)發(fa)展(zhan)具(ju)有(you)重(zhong)要(yao)意(yi)義(yi)。借(jie)鑒(jian)歐(ou)盟(meng)和(he)美(mei)國(guo)的(de)經(jing)驗(yan)，立(li)足(zu)本(ben)國(guo)國(guo)情(qing)，本(ben)文(wen)提(ti)出(chu)以(yi)下(xia)建(jian)議(yi)。
(一)應遵循的原則
1.合理稅收負擔原則。“十四五”是shi我wo國guo實shi現xian碳tan達da峰feng目mu標biao的de關guan鍵jian時shi期qi。盡jin管guan我wo國guo實shi現xian碳tan達da峰feng目mu標biao的de壓ya力li較jiao大da，但dan在zai運yun用yong稅shui收shou杠gang杆gan激ji勵li企qi業ye降jiang低di碳tan排pai放fang時shi仍reng要yao注zhu意yi企qi業ye的de承cheng受shou能neng力li。特te別bie是shi碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi涉she及ji多duo個ge環huan節jie和he多duo方fang利li益yi主zhu體ti，涉she及ji稅shui種zhong較jiao多duo且qie稅shui務wu處chu理li較jiao為wei複fu雜za，要yao注zhu意yi明ming晰xi稅shui收shou政zheng策ce，避bi免mian對dui企qi業ye行xing為wei造zao成cheng扭niu曲qu，影ying響xiang碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang的de發fa展zhan進jin程cheng。
2.shuishougongpingyuanze。shuishougongpingshiyixiangjibendekeshuiyuanze。chuyuguanlixiaolvkaolv，woguotanpaifangquanjiaoyishichangzhuyaofugaiwenshiqitizhongdianpaifangxingye。zheyiweizhefeizhongdianpaifangxingyedeqiyeyoulizaitanpaifangquanjiaoyishichangzhiwai，qiebuxuweipaifangwenshiqitijiaoshui，zhejiangyingxiangtanpaifangjingjizhutijiandeshuifugongping。shijianzhonggeguochutailetanshuidengshuishouzhengce，woguokekaolvshishikaizhengtanshuihuozaixianxinghuanjingbaohushuikuangjiaxiazengjiaeryanghuatanshuimu，goujiantanpaifangzhutishuifugongpingdeshichang，youxiaofahuitanpaifangjiaoyijizhideziyuanpeizhigongneng。
(二)促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策建議
1.明ming晰xi碳tan排pai放fang權quan課ke稅shui性xing質zhi。碳tan排pai放fang權quan作zuo為wei一yi種zhong特te殊shu的de交jiao易yi標biao的de，其qi屬shu性xing決jue定ding企qi業ye的de納na稅shui義yi務wu，是shi課ke稅shui的de基ji礎chu。但dan我wo國guo各ge地di稅shui務wu處chu理li存cun在zai較jiao大da差cha異yi。考kao慮lv到dao我wo國guo碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang尚shang處chu於yu發fa展zhan初chu期qi，應ying盡jin可ke能neng減jian少shao征zheng稅shui帶dai來lai的de不bu利li影ying響xiang，建jian議yi加jia強qiang稅shui收shou製zhi度du與yu會hui計ji製zhi度du的de協xie調tiao配pei合he，現xian階jie段duan可ke考kao慮lv根gen據ju涉she稅shui主zhu體ti來lai確que認ren碳tan排pai放fang配pei額e的de性xing質zhi，將jiang控kong排pai企qi業ye的de碳tan排pai放fang配pei額e確que認ren為wei“無形資產”，將機構投資者的碳排放配額確認為“金融資產”，簡化稅務處理，促進企業積極參與碳排放權交易。
2.完善碳排放權交易的稅收政策。在碳排放配額初始分配階段，對企業無償取得的配額，建議不作稅務處理;對dui企qi業ye有you償chang取qu得de的de配pei額e，關guan鍵jian是shi做zuo好hao碳tan排pai放fang配pei額e取qu得de成cheng本ben的de扣kou除chu。建jian議yi增zeng值zhi稅shui考kao慮lv差cha額e征zheng稅shui的de方fang式shi，用yong碳tan排pai放fang配pei額e購gou買mai成cheng本ben抵di減jian銷xiao售shou收shou入ru，減jian輕qing納na稅shui人ren負fu擔dan。關guan於yu碳tan排pai放fang權quan的de計ji稅shui周zhou期qi，建jian議yi與yu企qi業ye其qi他ta業ye務wu的de計ji稅shui周zhou期qi一yi致zhi，降jiang低di遵zun從cong成cheng本ben。此ci外wai，建jian議yi盡jin快kuai完wan善shan碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang中zhong的de另ling一yi種zhong交jiao易yi產chan品pin(核證自願減排量)交易或置換所涉及的增值稅、所得稅、印花稅等政策，推進碳排放權交易市場的平穩運行。
3.加(jia)強(qiang)稅(shui)收(shou)引(yin)導(dao)與(yu)激(ji)勵(li)提(ti)高(gao)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)流(liu)動(dong)性(xing)。要(yao)鼓(gu)勵(li)參(can)與(yu)主(zhu)體(ti)多(duo)元(yuan)，給(gei)予(yu)投(tou)資(zi)者(zhe)一(yi)定(ding)的(de)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)，吸(xi)引(yin)機(ji)構(gou)和(he)個(ge)人(ren)投(tou)資(zi)者(zhe)參(can)與(yu)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)。進(jin)一(yi)步(bu)提(ti)高(gao)現(xian)行(xing)稅(shui)製(zhi)的(de)綠(lv)化(hua)程(cheng)度(du)，加(jia)大(da)企(qi)業(ye)排(pai)放(fang)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)的(de)成(cheng)本(ben)，倒(dao)逼(bi)不(bu)同(tong)減(jian)排(pai)能(neng)力(li)的(de)企(qi)業(ye)積(ji)極(ji)參(can)與(yu)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)。鼓(gu)勵(li)綠(lv)色(se)低(di)碳(tan)經(jing)濟(ji)發(fa)展(zhan)，出(chu)台(tai)多(duo)層(ceng)次(ci)、duoxingshideshuishouyouhui，yindaoqiyejinxinglvseditanjishuyanfa，ruanditanhegaotanxingyejinxingchabiehuazengzhishuizhiduanpai，xianzhigaotanxingyedefazhan，gulilvseditanxingyefazhan。
4.深shen化hua碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi稅shui收shou數shu據ju共gong享xiang共gong用yong。當dang前qian，全quan國guo碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang還hai處chu於yu發fa展zhan初chu期qi，其qi健jian康kang發fa展zhan需xu要yao多duo部bu門men協xie調tiao配pei合he。應ying加jia快kuai碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi的de稅shui務wu信xin息xi化hua建jian設she，不bu斷duan完wan善shan大da數shu據ju雲yun平ping台tai，加jia強qiang數shu據ju資zi源yuan開kai發fa利li用yong，持chi續xu推tui進jin與yu有you關guan部bu門men信xin息xi係xi統tong互hu聯lian互hu通tong。深shen化hua碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi稅shui收shou數shu據ju共gong享xiang共gong用yong，加jia強qiang智zhi能neng化hua碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi大da數shu據ju分fen析xi，以yi準zhun確que研yan判pan重zhong點dian控kong排pai企qi業ye碳tan減jian排pai的de進jin展zhan和he問wen題ti，針zhen對dui性xing完wan善shan現xian行xing稅shui收shou製zhi度du，發fa揮hui稅shui收shou在zai碳tan減jian排pai治zhi理li中zhong的de基ji礎chu性xing、支柱性、保障性作用，為實現碳達峰提供有力支撐。
5.加強與國外碳邊境調節機製的協調配合。碳邊境調節是中國、美國、歐盟氣候合作的熱點議題。歐盟將於2023年nian實shi施shi碳tan邊bian境jing調tiao節jie機ji製zhi，對dui歐ou盟meng碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang覆fu蓋gai的de進jin口kou商shang品pin實shi施shi碳tan定ding價jia。美mei國guo明ming確que表biao示shi考kao慮lv將jiang碳tan邊bian境jing調tiao節jie稅shui納na入ru貿mao易yi議yi程cheng。為wei此ci，我wo國guo要yao加jia強qiang氣qi候hou外wai交jiao並bing積ji極ji參can與yu世shi界jie貿mao易yi組zu織zhi框kuang架jia下xia的de環huan境jing保bao護hu相xiang關guan條tiao款kuan的de談tan判pan，構gou建jian與yu碳tan邊bian境jing調tiao整zheng機ji製zhi銜xian接jie和he協xie調tiao的de國guo內nei稅shui收shou製zhi度du。應ying進jin一yi步bu擴kuo大da碳tan定ding價jia的de覆fu蓋gai範fan圍wei，考kao慮lv適shi當dang時shi機ji針zhen對dui排pai放fang溫wen室shi氣qi體ti但dan尚shang未wei納na入ru碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang的de行xing業ye和he企qi業ye開kai征zheng碳tan稅shui，建jian立li起qi清qing晰xi的de碳tan定ding價jia路lu線xian圖tu，促cu進jin國guo內nei碳tan排pai放fang企qi業ye稅shui負fu公gong平ping，為wei與yu歐ou盟meng等deng就jiu碳tan邊bian境jing調tiao節jie機ji製zhi實shi施shi方fang案an對dui話hua創chuang造zao有you利li條tiao件jian。
(本文為節選，原文刊發於《稅務研究》2021年第8期。)
作者：馬海濤(中央財經大學財政稅務學院)
劉金科(中央財經大學財政稅務學院)稅務研究
標簽：
碳排放 權交易市場
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